Субсидии и Господдержка

Как гражданину, который приобрел квартиру или комнату, получить имущественный налоговый вычет? Рассмотрим различные ситуации, связанные с предоставлением вычетов.

Порядок предоставления имущественных налоговых вычетов установлен в статье 220 НК РФ. Вычет предоставляется только по доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 220 и пункты 2—4 ст. 210 НК РФ).

Для получения имущественного вычета налогоплательщик представляет в налоговый орган заявление и документы, подтверждающие право на такой вычет: договор о приобретении квартиры, доли в ней или прав на квартиру в строящемся доме; акт о передаче квартиры (доли в ней); документы, подтверждающие право собственности на квартиру (доли в ней).

Кроме того, в налоговую инспекцию подаются платежные документы, подтверждающие уплату физическим лицом денежных средств, например квитанции к приходным ордерам, банковские выписки.

Напомним, что в соответствии с Федеральным законом от 20.08.2004 № 112-ФЗ (далее — Закон № 112-ФЗ) с 1 января 2005 года вычет на строительство или приобретение жилья можно получить не только в налоговом органе, но и по месту работы.

В первом случае вычет предоставляется по окончании налогового периода на основании налоговой декларации, во втором — до окончания налогового периода. Налогоплательщик должен представить работодателю уведомление о подтверждении налоговым органом права на имущественный налоговый вычет (далее — уведомление)

Получаем вычет на сумму процентов по кредиту

В соответствии с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс Законом № 112-ФЗ, налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме погашенных процентов по целевым кредитам и займам, полученным в кредитных и иных организациях. При этом суммы займов (кредитов) должны быть израсходованы на новое строительство либо приобретение квартиры. В указанной редакции подпункт 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ действует с 1 января 2005 года.

Новая редакция статьи 220 Кодекса применяется только к суммам процентов, которые налогоплательщик уплатил заимодавцу начиная с 1 января 2005 года. На какой срок и когда был получен кредит (заем), значения не имеет.

Получаем вычет путем возврата излишне уплаченного налога

Нередко строительство многоквартирных жилых домов затягивается. К примеру, по инвестиционному договору налогоплательщик начал финансировать строительство жилого дома в 2003 году, а завершится оно лишь в 2007 году. Как воспользоваться имущественным налоговым вычетом?

Вычет путем возврата излишне уплаченного налога за предыдущие налоговые периоды предоставляется на основании заявления налогоплательщика, подаваемого вместе с декларацией по НДФЛ в налоговый орган по месту жительства (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Возврат излишне уплаченного налога на основании заявления о предоставлении вычета производится не более чем за три предыдущих налоговых периода. Это следует из пункта 8 статьи 78 Кодекса. Срок подачи заявления не связан с датой осуществления расходов, дающих право на вычет. Главное, чтобы расходы были осуществлены до истечения первого налогового периода, за который подается декларация.

Таким образом, получив акт о передаче квартиры или свидетельство о праве собственности, налогоплательщик может подать заявление на предоставление вычета (путем возврата излишне уплаченного налога) за любые три налоговых периода, следующих подряд. Например, если необходимые документы будут оформлены в 2007 году, то можно подать заявление о предоставлении вычета за 2004—2006 годы.

Вычет на приобретение жилья предоставляет работодатель

Сначала рассмотрим ситуацию с точки зрения работника, претендующего на вычет. Предположим, налогоплательщик начал пользоваться имущественным налоговым вычетом на основании декларации по НДФЛ за 2005 год, а остаток указанного вычета желает получить у работодателя. Имеет ли он на это право?

В статье 220 Кодекса говорится о том, что если вычет не был использован полностью в налоговом периоде, то его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды. Это означает, что граждане, которые начали пользоваться вычетом, например, по доходам 2005 года, остаток неиспользованного вычета могут получить через своего работодателя на основании уведомления, выданного налоговым органом на 2006 год.

Возможна и обратная ситуация. Налоговый орган выдал налогоплательщику уведомление на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2006 год. Вправе ли налогоплательщик вернуть уведомление в налоговый орган и получить вычет на основании декларации по НДФЛ за 2005 год?

Чтобы реализовать право на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик может представить в налоговый орган декларацию по НДФЛ за 2005 год. Оригинал полученного им уведомления необходимо возвратить в инспекцию ФНС России, в которой оно было выдано.

Если имущественный вычет на основании указанной декларации будет использован не полностью, его остаток налогоплательщик вправе получить у своего работодателя на основании нового уведомления по доходам 2006 года.

Теперь проанализируем, какие проблемы могут возникнуть у работодателя, предоставляющего имущественный налоговый вычет работнику на основании уведомления.
Работник выходит на пенсию

В пункте 3 статьи 220 Налогового кодекса сказано следующее. Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику до окончания текущего налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) с соответствующим заявлением. К заявлению необходимо приложить уведомление, выданное налоговым органом.

Полученное налогоплательщиком в 2006 году уведомление действует до 1 января 2007 года. При этом необходимо учитывать, что налогоплательщик может получить имущественный вычет только у одного работодателя по своему выбору. Поэтому в выдаваемом налоговым органом уведомлении указывается наименование конкретного работодателя, который имеет право предоставлять налогоплательщику имущественный вычет. Уведомление на текущий налоговый период выдается налогоплательщику только один раз. Передать этот документ другому работодателю нельзя.

Рассмотрим такую ситуацию. Работник подал работодателю заявление и уведомление на предоставление имущественного вычета, но затем был уволен в связи с выходом на пенсию. После этого с работником заключили гражданско-правовой договор. Должна ли организация продолжать до окончания текущего налогового периода предоставлять такому работнику имущественный вычет?

Для целей применения пункта 3 статьи 220 Кодекса налоговым агентом, который имеет право предоставлять налогоплательщику имущественный вычет, признается только налоговый агент, являющийся работодателем для налогоплательщика.

Таким образом, организация не вправе предоставлять уволенному работнику имущественный вычет за те календарные месяцы, в течение которых он уже не состоял с ней в трудовых отношениях, хотя и получал денежные выплаты.
Нужно ли возвращать работнику удержанный НДФЛ

Иногда работники подают работодателю заявление и уведомление о предоставлении вычета не в начале года. Например, сотрудник в декабре 2006 года представил в бухгалтерию организации уведомление, подтверждающее его право на получение имущественного вычета за 2006 год. Обязан ли работодатель произвести возврат работнику сумм НДФЛ, удержанных с его зарплаты с января по ноябрь 2006 года?

В выдаваемом налоговым органом уведомлении указывается конкретный налоговый период по НДФЛ, за который налоговый агент может предоставлять налогоплательщику имущественный вычет. Так, если налогоплательщик обратился за уведомлением в 2006 году, то в уведомлении будет указано, что подтверждается право на получение вычета за 2006 год. То есть за весь 2006 год — с января по декабрь включительно.

Порядок взыскания и возврата налога установлен в статье 231 НК РФ. Из нее следует, что суммы налога, излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика, нужно вернуть налогоплательщику, если он представит соответствующее заявление. Причем в заявлении нужно указать, с какого месяца предоставлять имущественный налоговый вычет.

В заявлении налогоплательщик может попросить вычет с января 2006 года. В этом случае организация должна пересчитать налоговую базу и сумму налога за весь 2006 год. Если в заявлении такого указания нет, вычет предоставляется со следующего месяца после подачи заявления.